公司在擴大營運的過程中，經常會與關聯企業、集團子公司或內部關係人進行商品買賣、勞務往來或資金借貸。然而，到了每年營所稅申報季節，「關係人交易到底要不要在申報書中揭露？」成了許多企業主與財務主管最頭痛的問題。
關係人交易的揭露絕不能「憑感覺」判斷。一旦漏報或誤報，不僅面臨國稅局補稅風險，甚至可能引發稅務風暴。本文將透過「公司主體要件」與「交易金額門檻」兩大核心維度，帶你 3 分鐘精準評估申報風險！
第一步：確認公司收入規模，3,000 萬是免揭露基本線
判斷關係人交易是否需要揭露，第一關先看公司的「年收入總額」。
基本原則：
若公司當年度 「收入總額」未達 3,000 萬元，原則上可免於在營所稅申報書中揭露關係人及關係人交易資料。
註：收入總額計算公式＝營業收入淨額 ＋ 非營業收入
第二步：哪些公司即使收入達標，還需進一步檢查？
如果你的公司當年度收入總額符合以下情況之一，就必須進一步檢視實質交易金額：
- 收入總額達 3 億元以上 者。
- 收入總額在 3,000 萬元至 3 億元之間，且當年度符合以下任一特殊情形：
- 在境外設有關係人（包含海外總機構或分支機構）。
- 享有租稅優惠，且實際抵減稅額合計 超過 50 萬元。
- 依法申報扣除前 10 年度虧損 超過 200 萬元。
第三步：對照交易金額門檻，4 大關鍵數字一次算清楚
當公司符合上述的主體要件後，只要全年與關係人的交易總額達到以下標準，就必須在申報書中如實揭露相對應的關係人資訊與交易細節：
| 關係人類型 | 單一對象交易門檻 | 所有對象累計門檻 |
| 關係企業 | 與同一關係企業交易達 1,200 萬元 以上 | 與所有關係企業交易達 5,000 萬元 以上 |
| 關係企業以外之關係人 | 與同一關係人交易達 600 萬元 以上 | 與所有此類關係人交易達 2,500 萬元 以上 |
（只要符合上述任一門檻，即應辦理申報揭露。）
第四步：避開申報地雷！國稅局最常稽查的 3 個眉角
在實務核算中，許多企業常因為計算法則理解偏差而導致漏報。以下 3 個實務眉角務必特別注意：
- 絕對金額加總，不可相互抵銷：計算全年交易總額時，不論是銷貨收入、進貨支出、勞務費用或資金借貸，均須以「絕對值」加總計算，銷貨與進貨金額切勿自行抵銷。
- 資金借貸需以「加權平均」計算：若公司與關係人之間有資金借貸，金額算術不能只看期末餘額，而是要依「實際借貸金額 × 使用天數」進行加權平均，並按財政部核定之非金融業借款利率最高標準計算交易金額。
- 股權架構鏈的連帶揭露風險：若與直接或間接持有、被持有的關係企業間受控交易達標，即使集團內部分分支機構或關係企業彼此間當年度沒有實質交易，其持股架構與基本資料仍可能需要一併申報揭露。
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對於擁有多門市的加盟連鎖品牌總部或跨足多元事業的中小企業而言，多公司間的進銷存與資金往來極為頻繁。如果仍依賴傳統人工紙本記帳、Excel 跨表拉資料，極容易在年度申報時產生資料遺漏或計算錯誤。
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關係人交易不是有交易就一定要揭露，但絕不能等收到國稅局輔導函才開始補算。透過正確的門檻判斷與數位化的雲端會計工具，就能讓公司在擴展事業版圖的同時，輕鬆落實稅務合規。
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